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El pasado viernes 12 de noviembre se publicó el “DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos.” que estableció un nuevo régimen fiscal optativo en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), al que se le ha denominado “RESICO” (Régimen Simplificado de Confianza).

Sujetos: Las personas que pueden optar por este régimen son las que en el año anterior hubiesen recibido ingresos menores a $3,500,000.00 y que realicen únicamente:

1. actividades empresariales,
2. actividades profesionales y
3. quienes otorguen el uso o goce temporal de bienes,

Determinación.

Pagos mensuales. La tasa en este régimen será las siguientes:

TABLAMENSUAL

Cálculo del impuesto anual: Deberán presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente considerando el total de los ingresos del ejercicio y que estén amparados por los CFDI efectivamente cobrados, sin incluir el IVA, y sin aplicar deducción alguna.

TABLAANUAL

Requisitos para entrar al RESICO:

1. Encontrarse activos en el RFC. Si reanuda actividades, que en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos amparados en CFDI no hayan excedido de $3,500,000.00.
2. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.

Restricciones para entrar en el RESICO:

1. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas.
2. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
3. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
4. Perciban ingresos por honorarios o actividades empresariales que la ley permite asimilar a salarios y haya elegido esta opción.

Obligaciones:

1. Solicitar su inscripción en el RFC y mantenerlo actualizado.
2. Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario activo.
3. Contar con CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
4. Obtener y conservar CFDI que amparen sus gastos e inversiones.
5. Expedir y entregar a sus clientes CFDI por las operaciones que realicen.
6. Presentar el pago mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
7. Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente.

Retención por servicios a personas morales. Las personas morales deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el IVA.

Exentos: Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000.00 efectivamente cobrados no pagarán el impuesto por los ingresos provenientes de dichas actividades

Para mayor información sobre asuntos relacionados con el tema de RESICO o en caso de requerir apoyo o asesoría legal en materia fiscal o corporativa, contáctenos a través del correo electrónico [email protected] o comuníquese al teléfono 55- 56-16-42-80.

Nota aclaratoria: Este artículo no representa asesoría ni opinión formal alguna, si requiere asesoría por favor comuníquese con nosotros.